Посвящение
Эта книга посвящается моей семье.
Самая первая и всеобъемлющая благодарность – моей маме. Она всегда и во всём меня поддерживает. Без неё не было бы меня, а значит, и этой книги. Всё время, пока я писала, она старалась освободить мне максимум времени для творчества, была моим «плечом».
Я благодарна своим дочерям – Еве и Злате. Они моя самая большая любовь и гордость. Их поддержка во всех моих начинаниях очень много для меня значит.
Я благодарна своим друзьям, которые верят в меня больше, чем я в себя. Своей неподкупной верой в мой талант, который долгое время был виден только им, они побудили меня на «великие» дела.
Я благодарю своих клиентов, с помощью которых в своё время выжила. Я учила их и училась вместе с ними. С каждой задачей росли мои профессионализм и знания, которые легли в основу этой книги. Так что без их вопросов книга вряд ли была бы написана.
Я очень признательна своей подруге, Анне Кошляковой, за бесконечную корректуру моих текстов. Она старалась сделать так, чтобы вы, мой читатель, не отвлекались на бесконечные ошибки и опечатки.
И особую благодарность я выражаю моему тьютору, Наталье Маркиной, за всестороннюю поддержку и веру в меня. Она не давала мне падать духом, была моей путеводной звездой и вдохновением. Желание не подвести её позволило мне не свернуть с дороги и смело идти навстречу будущему.
Предисловие
Здравствуйте, мой дорогой читатель. Давайте познакомимся поближе. Меня зовут Евгения Зальцзейлер. Я предприниматель, практикующий бухгалтер, консультант по программным продуктам «1С» и налоговой безопасности.
Сначала, как положено в предисловии, я хотела написать свою расширенную биографию, о пути автора и прочую официальную информацию. Но подумала, что это достаточно скучно и, скорей всего, интересно не многим из вас. Поэтому решила вам рассказать историю рождения этой книги.
А началось всё с мечты, точнее, с её отсутствия.
Декабрь 2018 года. Совсем недавно, в ноябре, мне исполнился 41 год, и я обнаружила, что в моей жизни больше нет мечты. Всё, чего я желала, исполнилось. Мне стало грустно и обидно: как же так, у всех есть мечта, а у меня нет. И я послала запрос во Вселенную: «Хочу мечту». Глупо, наверное, но мне показалось, что со мной обязательно случится чудо. И некоторым образом оно произошло.
Мне приснился сон.
Как будто жизнь каждого человека – дом со множеством комнат. Все помещения разные по размеру, интерьеру и назначению. Есть светлые горницы с большими окнами. Есть каморки с маленькими глухими окошками. Есть вовсе чуланы с голыми стенами. В некоторых есть проходы, которые ведут в другие комнаты. У этого дома только одна дверь. Рождаясь, человек входит через неё в свой дом. Умирая, выходит из него. И каждый из нас должен пройти по собственному пути, составляя «план эвакуации», то есть как бы вычерчивая свою дорогу.
Есть люди, которые, войдя в дом, заглянули только в пару-тройку комнат, выбрали из них самую удобную и живут в этой комнате вплоть до момента, когда пора на выход. Их «план эвакуации» очень прост и короток.
Другие бегут по дому, на ходу открывая все двери, заглядывая во все окна. Но нигде не задерживаются. Их задача в количестве пройденных комнат. Их гонит жажда всего нового. И их «план эвакуации» похож на клубок, с которым играл котёнок.
А есть люди, которые идут по своему дому не спеша, прислушиваясь к внутреннему голосу. Иногда они задерживаются в каких-то комнатах. Но как только жизнь в конкретном помещении перестает их радовать и удивлять, они, взвесив все «за» и «против», заглядывают в другую комнату. Их цель – не количество знаний, а качество познания и чувство гармонии со своим домом. «План эвакуации» таких людей приносит пользу потомкам, которые, изучив чужой опыт, сделают уже свой осознанный выбор.
На следующее утро мне на глаза попалась статья, в которой автор советовал взрослым, исполнившим мечты, вспомнить о не воплотившихся или забытых детских фантазиях. Подумав, я поняла, что когда была ребёнком, очень любила писать. Я постоянно сочиняла стихи и пьесы, придумывала рассказы, мечтала стать известным автором.
Тогда я открыла «всемогущий» Интернет и случайно наткнулась на рекламу одной популярной онлайн-школы. Я заинтересовалась основателями нового для меня направления. И чудо свершилось вновь! Жена одного их них учила таких, как я, писать современные книги. Круг замкнулся.
Этот бизнес-роман начинался с другой идеи, имел иное название и смысл. Несколько раз переживал трансформацию. Потом безжалостно редактировался мной и корректировался. В течение всего этого времени меня поддерживали люди, о которых написано в посвящении. Без них он бы не родился в том виде, в котором вы сейчас его прочтёте.
Мой путь к детской мечте начался. И эта книга – мой первый шаг к ней.
Введение
Все герои книги являются собирательными образами.
Любые совпадения с реальными людьми
и/или предприятиями являются случайными.
Начать свой бизнес – определённая смелость. Как сделать прыжок на тарзанке. Дух так и захватывает. Но только безумцы прыгают без страховки. Так почему многие начинающие бизнесмены вступают на путь предпринимательства без знаний и минимальной подготовки?
Первый герой моей книги – начинающий предприниматель Владимир – молодой двадцатипятилетний юноша с горячим сердцем, большим желанием преуспеть и заработать. Как многие новички, он считает, что в бизнесе главное – идея и действие. А платить налоги, выстраивать взаимоотношения с сотрудниками и планировать свою деятельность – удел «слабаков».
Владимира со мной познакомила моя давняя клиентка. Она попросила меня «приглядывать» за сыном. Консультировать и направлять по мере моих сил и возможностей, чтобы он сгоряча «не наломал дров» и не вверг семью в банкротство своей деятельностью. Это была семейная шутка. На самом деле вся семья гордится Владимиром и оказывает ему всяческую поддержку – от моральной до материальной.
Вторая моя героиня – девушка Таня – выпускница экономического ВУЗа. Хочет стать профессиональным бухгалтером. У неё за плечами только теория из университетского курса. Но есть жгучее желание стать лучшей в своём деле, которое иногда оказывает ей медвежьи услуги.
Владимир и Татьяна – приятели с детства. Они решили попробовать себя в совместном плавании в океане бизнеса, пока на маленьком буксире. Это и помогает, и мешает им одновременно. Поэтому в качестве штурмана, а иногда и арбитра, попросили выступить меня.
Третий персонаж – Сергей – не очень опытный программист «1С» – присоединился к этой компании немного позже и по воле случая. Как многие в этой профессии, он ищет себя, свой путь. И я с радостью помогла будущему коллеге словом и делом в этом поиске.
Эта книга – диалог с моими учениками. Она называется «Сила троих. Будни бизнеса», потому что я хотела описать не просто успешный успех бизнесменов или важность работы бухгалтеров. И конечно, не собиралась подчёркивать уникальные возможности программистов «1С». Я постаралась показать их обычную жизнь со своими взлётами и падениями, удачными и не очень решениями. Не всегда на их пути трубят медные трубы. Есть и кочки на, казалось бы, отлаженном до них пути.
Почему я выбрала именно эту тройку? Ведь в процессах бизнеса участвуют и другие, не менее важные специалисты. Ответ очень прост. Потому что я одновременно и предприниматель, и бухгалтер, и программист. Вот такой Змей Горыныч.
Когда я планировала книгу и обдумывала, что хочу рассказать своему читателю, мне пришла мысль о противоречивости суждений о мире бизнеса и его участниках. Поэтому я решила спорные тезисы вынести как заголовки и темы глав.
Почему российские предприниматели не хотят платить налоги? Так ли это? Можно ли так сказать обо всех без исключения бизнесменах?
Действительно ли собственники предприятий порабощают своих сотрудников?
Как определить «хорошего» бухгалтера? Какие точки контроля нужно знать руководителю?
Может ли программа заменить человека?
Это лишь некоторые из тезисов, которые я постаралась честно и максимально объективно рассмотреть в книге.
Первая часть посвящена предпринимателям. Каждая глава структурно разделена на три части, и в ней содержатся: исторические справки, статистические данные и истории из моей практики.
Вторая часть о бухгалтерах и их взаимоотношениях с руководителями предприятий. В каждой главе по две истории, между которыми расположены интересные, с моей точки зрения, факты, мои убеждения или рассуждения на тему главы, полезные материалы.
Третья часть представляет собой сборник историй о программистах «1С». Точнее, об одном программисте – обо мне. Я описываю в каждой главе самые интересные случаи, которые произошли со мной за время практики. Заключительная глава этой части содержит историю моего пути к формированию собственной личности и несколько профессиональных советов заказчикам, как программиста «1С».
Завершает книгу эпилог в виде сказки, которая повествует о том, как из враждующих кланов люди могут превратиться в друзей и соратников.
Надеюсь, чтение моей книги доставит вам минуты удовольствия, принесёт радость, улыбки и много пользы. Приятного прочтения. С любовью и уважением, ваша Евгения.
Часть I. И о предпринимателе замолвите слово…
Журналистка берёт интервью у миллионера
Глава 1. Российский малый бизнес не хочет платить налоги
В жизни есть две неизбежности – смерть и налоги.
(Б. Франклин)
Наша первая встреча с Владимиром – молодым предпринимателем – мне запомнилась тем, что он хотел поскорее начать своё дело и, естественно, молниеносно стать богатым и уважаемым бизнесменом. Он искренне не понимал, зачем ему консультироваться со мной, ведь он уже готов: прочитал необходимую литературу, открыл ИП и расчётный счёт, заказал красивую печать, снял офис в престижном районе. На консультацию молодой человек поехал по просьбе своей мамы, которую обожал. Сказать, что Владимир был скептически настроен, это не сказать ничего. Особенно когда наш диалог начался с рассказа о налогах…
Я: В жизни каждого предпринимателя есть только одна гарантия – необходимость платить налоги. Даже если очень не хочется, даже если делаешь всё, чтобы их не платить, в любом случае ангел возмездия в лице Налоговой инспекции настигнет тебя. Никто не знает достоверно, есть ли жизнь после смерти. Но жизнь после уплаты налогов точно есть. Часто она действительно спокойная, как обещает знаменитый слоган Федеральной Налоговой службы (ФНС): «Заплати налоги и спи спокойно». Хотя и беднее, чем до этого момента.
В.: А почему я должен отдавать государству заработанные «потом и кровью» деньги? Это же мой труд, значит, и прибыль вся моя.
Я: Давайте разберёмся, что такое «налоги», и почему их нужно платить.
Налог – это денежная обязательная сумма платежа, которая взимается с организаций и физических лиц только в наличной форме или с помощью безналичного перевода, безвозмездно и индивидуально. Он не является благотворительным и уплачивается всеми для материального обеспечения жизнедеятельности государства и/или муниципальных образований. Но при этом государство не обязано предпринимать в пользу конкретного налогоплательщика какие-то действия, которые приносят ему прямую финансовую выгоду от такой уплаты. Исключение составляет право каждого налогоплательщика пользоваться социальными и/или культурными благами, которые возникают и существуют в результате взимания налогов.
Из истории налогов
Первым условным налогом считается жертвоприношение. Хотя и сегодня его тоже можно так назвать, учитывая, с каким трудом современный предприниматель отрывает от сердца налоги.
Моисей в Пятикнижии указал: «…И всякая десятина на земле, из семян земли и из плодов дерева, принадлежит Господу, есть святыня Господня». Таким образом, первая известная истории налоговая ставка была 10% от доходов человека. Согласитесь, она не сильно «прибавила в весе» за столько сотен лет.
В 443 году до н. э. государство, именуемое Древним Римом, состояло из собственно города Рим и территорий вокруг него. В то время, когда государство вело военные действия, с римских граждан собирался денежный налог (ценз). Его сумма пересматривалась раз в пять лет. В этот период как раз и зародились основные принципы декларации о доходах: жители Рима подавали сведения цензорам о своём имуществе и составе семьи. Когда наступал мир, и римляне отдыхали от войны, затраты государства большей частью состояли из расходов на строительство общественных зданий, которые покрывала сдача в аренду земель, принадлежавших всему обществу. А государственных управленческих расходов практически не было, так как должность магистрата исполнялась на безвозмездной (!) основе. Потом вслед за увеличением территорий Римской империи изменялась и налоговая система. Естественно, в сторону увеличения количества видов налогов.
На Руси IX—XII века основой пополнения казны князя была дань – прямой налог. Она взималась двумя способами: «повозом» и «полюдьем». В первом случае дань привозили правителю в Киев, во втором – князь и его дружинники сами ездили за ней. В основе расчёта дани лежало количество печей и труб в каждом доме, иначе говоря, люди платили за «дым». Также взимались торговые и судебные пошлины – косвенные налоги.
Далее исторически состав налогов менялся во времена татаро-монгольского ига, Иоанна III и IV. Не остался в стороне и Пётр I, который ввёл чрезвычайные налоги для покрытия дополнительных расходов. При Александре II была проведена реформа организации сбора налогов в связи с отменой крепостного права 1861 года.
В начале советского периода появились не только твёрдые сроки уплаты налогов, но и взыскания за просрочку или неуплату положенных сумм. К неплательщикам иногда даже применялась «расстрельная статья». В период новой экономической политики были введены новые «классовые» налоги: индивидуальное обложение кулацких хозяйств сельскохозяйственным налогом, налог на сверхприбыль, трудгужналог.
В 1930 году налоговая система принципиально изменилась. Доходы государства стали складываться не из налогов, а за счёт прямого изъятия прибыли всех промышленных и торговых предприятий страны. В конечном итоге принципы налогообложения в большей части устарели и перестали быть источником пополнения бюджета. Но во время Великой Отечественной войны, когда у государства появились дополнительные расходы, возникла необходимость во введении ранее не существовавших налогов и сборов. Ярким примером может служить появление налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, который был призван собрать средства в пользу многодетных семей. Кстати, он был упразднен только в начале 1990-х годов.
В шестидесятые годы двадцатого века пытались постепенно отменить налог с заработной платы трудящихся и служащих, в связи с «неминуемым построением коммунизма». Думаю, что сейчас работающие граждане нашей страны не отказались бы от подобной инициативы.
Формирование основных принципов налоговой системы России, как мы её с вами знаем, пришлось на конец 1991 года. Годом ранее, в составе Минфина СССР была создана Главная государственная налоговая инспекция. В 2004 году она была переименована в Федеральную налоговую службу.
В 1998 году была утверждена первая часть Налогового кодекса РФ (НК РФ), а в 2000 году были приняты некоторые главы второй. Усовершенствование налогового законодательства нашей страны продолжается и по сей день: разрабатываются новые главы второй части НК РФ для замены устаревших законов 1991 года.
В.: Ладно, понятно, налоги существовали практически всегда. «Но зачем их платить?» – вот в чём вопрос.
Я: На самом деле всё очень просто.
У любого государства есть финансовый план, где расписаны все его доходы и расходы. Этот план называется бюджет государства. Бюджет нашей страны состоит из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Разработка этого важного финансового документа совершается на основании прогноза социально-экономического развития страны на каждый конкретный год.
Федеральный бюджет утверждается в форме федерального закона1 и обладает высшей юридической силой.
Рис. 1. Структура расходов бюджета РФ в 2018 году (млн рублей)
Как видно из рис. 1, почти треть государственного бюджета тратится на социальную политику, которая включает следующие направления:
– политику доходов населения (жизненный уровень, потребительская корзина);
– развитие отраслей в социальной сфере (например, науки);
– политику в сфере труда и трудовых отношений (оплата труда);
– социально-экологическую политику;
– социальную защиту и поддержку нетрудоспособных, малоимущих граждан (гарантии, пособия, пенсионное обеспечение);
– политику в области инфраструктуры (транспорт, дороги, связь).
Рис. 2. Структура доходов бюджета РФ в 2018 году (млн рублей)
К сожалению, почти половину доходов нашего бюджета всё ещё формируют нефтегазовые доходы. Но налоги, составляющие почти 30% от всех доходов государства, всё же платить надо. Иначе государство не сможет за счёт только нефтегазовых доходов финансировать все необходимые для страны расходы. К тому же, не все налоги и сборы идут в федеральный бюджет. Например, любимый многими предпринимателями налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), зачисляется в региональные бюджеты. А доходы от единого налога на вменённый доход (ЕНВД) – полностью в доходы местных бюджетов2.
В.: И вам не жаль отдавать свои «кровные» государству?
Я: Нет, мне не жаль. Я горжусь тем, что вношу свой вклад в общенациональное финансовое бюджетирование.
Ответом мне был крайне удивлённый взгляд Владимира. Я думаю, он еле сдерживался, чтобы не покрутить пальцем у виска, но воспитание не позволило. К тому же за мою предпринимательскую деятельность он не первый с такой реакцией.
Я: Знаете, Владимир, когда мне задают этот вопрос, я всегда вспоминаю историю одного предпринимателя, который очень не хотел платить налоги.
История первая. Об одном неплательщике налогов
Предприниматель, назовём его Павлом Ивановичем, занимался оптовой торговлей дорогостоящим производственным оборудованием и применял основную систему налогообложения (ОСНО). ОСНО – самая сложная и «дорогая» из всех систем: тут тебе и НДС, и НДФЛ. Перечислять в бюджет такие огромные суммы ему совсем не хотелось. Почему ИП выбрал себе такую непростую систему – об этом история умалчивает. Возможно, его покупателям нужен был НДС к вычету. Может быть, не проконсультировался с хорошим специалистом, когда открывал ИП. Или консультировался, но с не очень грамотным бухгалтером.
На самом деле это очень распространённая ошибка начинающих предпринимателей – не консультироваться с грамотным специалистом по налоговому учёту на предмет выбора корректной системы налогообложения.
Но факт остаётся фактом, и наш герой, глядя на астрономические суммы налогов, решил задачу просто – платить столько, сколько хочется, а не сколько положено по закону. Поэтому он поставил задачу перед своим бухгалтером – уплачивать налоги в пределах той суммы, которую он сочтёт нужным заплатить.
В моей практике более 80% индивидуальных предпринимателей и владельцев бизнеса предпочитают нанимать минимальное количество сотрудников с максимальным совмещением должностных обязанностей3. Павел Иванович не был исключением из этого правила, но он пошёл дальше своих собратьев-предпринимателей. Для максимальной экономии он нанял в качестве бухгалтера молодую девушку Аню – вчерашнюю выпускницу местного экономического института. По совместительству она ещё была менеджером и секретарём. Рабочих мест в провинции, особенно для начинающих специалистов, не так уж много, и Аня очень боялась потерять место работы. Она никогда не спорила с работодателем, что устраивало и её, и Павла Ивановича.
Вот так они жили – не тужили, пока не пришло к ним требование в связи с проверкой декларации НДС. Налоговый орган был в недоумении: по расчётным счетам проходили миллионы, а в декларации указывались те доходы, которые нужны были для расчёта «правильной» суммы НДС. К тому же по декларациям часто выходило, что не Павел Иванович должен платить НДС в бюджет, а государство ему должно его возмещать. Вы, наверное, скажете, мой читатель, что такого просто не может быть. Невозможно, чтобы предприниматель или бухгалтер не знали или хотя бы не догадывались о том, что банки подают сведения в налоговый орган о движении денежных средств на расчётных счетах организаций и предпринимателей.
Но, к сожалению, может. У нашего героя было два расчётных счёта. Один он открывал в 2011 году одновременно с ИП, а в то время4 организации и предприниматели обязаны были уведомлять ИФНС об открытии и закрытии расчётных счетов. А второй счёт он открыл сравнительно недавно в известном онлайн-банке и считал, что никому, кроме него и банка, неизвестно, какой там происходит оборот денежных средств. И он дал указание бухгалтеру в декларациях отражать доход только по одному из расчётных счетов. При этом расходы и НДС к зачёту5 отражались в полном объёме. Думаете, так не бывает! Увы, бывает.
Меня эти герои нашли через сарафанное радио, когда, естественно, требование уже имелось в наличии, и было всего пять рабочих дней на подготовку документов. Я посмотрела состояние базы «1С», первичные документы, и единственное, что я могла посоветовать – это сдать уточнёнки6 и доплатить необходимую сумму в бюджет. А после начисления штрафа подать ходатайство о снижении суммы штрафных санкций.
Привлекая организацию к налоговой ответственности, инспекция обязана учитывать смягчающие обстоятельства 7 . При наличии хотя бы одного из таких обстоятельств 8 сумма штрафа должна быть уменьшена по крайней мере в два раза 9 .
Надо отдать должное бухгалтеру, бумажный вариант всех первичных документов имелся в полном объёме и был безупречно подшит. Но в «1С» дела обстояли не настолько хорошо ввиду отсутствия знаний и опыта работы с бухгалтерскими программами. Предприниматель и в этом вопросе максимально экономил: из поддержки программы была только обязательная подписка на информационно-технологическое сопровождение. И Аня вела учёт, который лично я считаю самым сложным (ИП на ОСНО), методом «профессионального тыка».
Но Павел Иванович кричал, что ничего доплачивать он не намерен, грозил кулаком в воздух и посылал налоговую к такой-то матери. В общем, проигнорировали они и мои советы, и требование налоговой. Больше к моим услугам не прибегали.
Продолжение этой истории я узнала совсем недавно. Города у нас маленькие, и через пять рукопожатий все друг друга знают. Итогом забастовки нашего героя стало доначисление сумм НДС и НДФЛ за три последних года плюс пени, плюс штрафы. Огромная сумма набежала: 3,5 миллиона рублей. К сожалению, таких средств на счетах не было, и налоговая обратилась в суд.
По действующему законодательству индивидуальный предприниматель отвечает по всем своим обязательствам всем своим имуществом, принадлежащем ему на праве собственности 10 . Более того, в случае его смерти, долги, связанные с предпринимательской деятельностью при жизни, могут быть взысканы с наследников по требованию кредиторов, кроме имущества, указанного в статье 446 Гражданского кодекса РФ. Например, единственное жильё, в котором проживает ИП вместе со своей семьёй.
Суд вынес решение в пользу налоговой и постановил наложить арест на личную собственность предпринимателя с целью реализации в установленном законом порядке и погашения задолженности перед бюджетом. Вот такой невесёлый конец у этой истории. Однако он в полном объёме иллюстрирует необходимость соблюдать закон и платить налоги. Даже если не знаешь закона, то это всё равно не освобождает от ответственности. Нашим героям, Павлу Ивановичу и девушке Ане, очень повезло, что их не привлекли к уголовной ответственности11, как лиц, умышленно включающих заведомо ложные сведения в налоговую отчётность. Но это, конечно, ещё доказать надо было и, возможно, налоговая инспекция просто не стала этого делать.
В.: Д-а-а-а, не повезло Павлу Ивановичу. Но ведь сейчас все пытаются уйти от налогов…
Я: Нет, это неправда. Есть в моей «копилке» истории, которые опровергают это утверждение.